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财务工作人员对于减税降费系列政策的思考

  近年来,在复杂多变的世界经济形势下,威尼斯人官网娱乐场国经济发展面临巨大的风险挑战,国内经济下行压力加大,为此,中央提出做好“稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期”工作,并出台了一系列减税降费政策。减税降费的目的在于通过减轻市场主体负担推动经济转型升级和促进就业民生实现整个经济的高质量发展,用政府收入的“减法”换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”,增强经济发展动力,从多方面促进经济平稳健康运行,最终实现高质量发展的目标。

  (一) 财务工作人员所认识到的此轮减税降费政策的特点

  1.显著降低供给侧成本

  此轮减税降费既是供给侧结构性改革的一项重大举措, 可以直接降低企业的税费成本并提升其盈利水平。增值税税率的下调,小微企业普惠性减税以及行政事业性收费和政府性基金的取消和减免都会直接减轻企业的税费负担,降低其综合成本。与此同时,部分减税降费政策还可以间接促进企业其他成本的降低,如针对贷款利息的增值税优惠政策,对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地减半计征城镇土地使用税,降低社保费缴费比例等。这些优惠政策可以降低企业融资成本、用能成本、物流成本及人工成本等。

  2.政策调整的制度性和长期性

  此轮减税降费多是税费的制度性改革,这与以往简单地通过税费优惠进行的政策性调整有很大不同。以往的税费优惠政策调整更多具有短期性和临时性的特点,这次的减税降费涉及的增值税、个人所得税以及社会保险费等政策多属于制度性改革,且以法律法规的形式确立下来。这些以法律法规形式确立的减税降费政策明显地具有长期性甚至是永久性的特点。制度性减税降费相对于政策性减税降费最太的 优势就在于能够为市场主体提供稳定的预期,同时也会对政府的财政收入产生持久的影响。

  3.政策调整的普惠性与结构性相结合

  此次减税降费政策受益面广,部分政策几乎惠及所有的企业和个人,普遍增强了各类市场主体的获得感。比如:增值税的改革政策要确保所有行业税负只减不增,提高所有人的个人所得税基本减除费用标准,普遍下调养老保险费率等社保缴费政策等。在普惠性的基础上,此轮减税降费政策还重点关注作为国民经济支撑的制造业和吸纳就业主力军的小型微利企业,支持实体经济发展,体现出结构性减负的 特点。

  4.应对新冠疫情税收优惠政策施策精准

  从政策制定出台顺序看,第一批减税降费政策主要针对疫情防控工作,第二批减税降费政策主要针对减轻企业社保缴费负担,第三批减税降费政策主要针对减轻小微企业和个体工商户负担,第四批减税降费政策主要针对提高出口退税率稳定外贸。这些政策皆是根据疫情发展的不同阶段和企业的不同需求,有计划、有步骤、有重点,层层递进。

  (二) 财务工作人员体验到的此轮减税降费政策效果

  1.企业经营成本降低,盈利能力有所回升。减税降费直接降低企业税收成本;留抵退税直接增加企业现金流;金融机构小微企业贷款利息免征增值税政策降低了企业融资成本。随着成本降低企业利润有所回升,

   2.个税红利精准入袋,员工收入稳步增长。工薪所得项目个人所得税同比有所下降。从专项附加扣除项目看,享受赡养老人和子女教育扣除的人数占比较高,上有老、下有小的中年纳税人是主要受益群体。

   3.减税降费政策对稳就业的利好

  2019年政府工作报告首次将“就业优先”置于宏观政策层面。减税降费政策对稳就业的利好影响主要体现在以下三个方面:一是深化增值税改革有助于就业。增值税减税可有效节约企业资金流、使得企业可以有更多的资金用于扩大规模,雇佣人员,吸纳就业。二是小微企业减税降费政策有利于小微企业共度时艰,而小微企业又是就业的主要载体,对就业发挥着积极推动作用。三是社保降费。社保降费降低企业用工负担,鼓励企业多雇工或少裁员。

  4.新冠疫情税收优惠政策主要在于着力减轻企业负担,帮助企业渡过难关。针对受疫情冲击影响较大的公共交通运输、餐饮住宿、旅游等服务性行业,实施税收优惠政策。通过减税降费等一系列政策措施,有效降低了企业生产经营成本,减轻了企业资金压力,助力企业尽快恢复正常运转。

  (三)财务工作人员对现行减税降费政策对企业的运行影响展望

  企业现实的社保负担并不高,但对预期较为不确定。一是企业预期社保负担将加重。从社保征管改革和政策来说,社保费征管职责由人社部门转向税务部门后,征收的规范性将明显提高,企业社保费少缴、漏缴现象将极大减少,财务人员担心税务机关会利用风险管理的手段逐步规范企业社保缴费,主要是严格核实从业人数和工资水平,如果这样的话企业人力成本将明显增加。同时,企业缴费基数如果由最低下限全部转变为实际工资,对于企业会计财务人员而言,申报流程繁琐,程序复杂,准确核实难度加大,合规成本也相应提高。二是部分企业社保缺位导致运营风险。按目前的政策规定,退休职工不再缴纳社保费,但小微企业招聘年龄较大工人的现象较多。小微企业以劳动密集型企业居多,需要熟练的技术工人,因而企业愿意用退休返聘职工。由于这些职工没有基本的工伤保险,一旦出现工伤意外,企业将会发生较大的成本支出。

  减税降费政策不能仅着眼于企业减负效应,更需要产生稳预期的效应。从政策执行的微观层面来看,要做好企业的政策理解和行为引导。减税降费的运用不是财务人员一个人的事情,而是借此机会全面提升企业税收意识,促进企业更新税务管理内部体制,进而带动整个企业经营管理模式的改变。要积极引导企业充分理解增值税、所得税优惠政策,并通过调整经营模式用足用好减税政策。对于企业在运用这些减税政策时的合规问题,相关手续和程序中容易出错的点需要特别注意。

  从政策制定和企业发展的宏观层面来看,需要进一步明确未来的减税降费政策方向,给企业在税费政策上的稳定预期,避免企业形成对未来政府减税降费政策的过高期望和依赖,引导企业通过自身的科技和管理创新来降成本和降负担。(公司本部 王艳艳)

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